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企业支付劳务报酬时的6个误区!

作者:公孙先生 浏览: 发表时间:2022-06-14 15:44:49


 

误区一:支付自然人的劳务报酬,不需要发票就可以税前扣除。
答:错误的!支付自然人的劳务报酬,当然需要取得劳务报酬的发票,才可以税前扣除。

参考根据国家税务总局公告2018年第28号的规定,支付自然人的劳务报酬不超过500元的,也可以用收款凭证税前扣除。


误区二:支付自然人的劳务报酬,在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。
答:不对!自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

参考∶代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明"个人所得税由支付人依法扣缴"。


误区三:我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元,请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧?
答:计算错误!应该按照不含税收入计算代扣的个税。不含税收入=10300/1.03=10000元代扣的个税=10000*(1-20%)*20%=1600元

参考1∶国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复∶劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时,已缴纳的增值税附征税费,可以从不含增值税收入中扣除后,再减除费用.

参考2∶12366北京中心答复∶您好,劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时,已缴纳的增值税附征税费,可以从不含增值税收入中扣除后,再减除费用。


误区四:支付自然人的劳务报酬,支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。
答:顺序不对!需要先计算收入额,再按照税率20%预扣个税。

参考《个人所得税法》第六条∶劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

          (1)每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;(2)每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。


误区五:支付自然人的劳务报酬不超过800元的,无需申报个税。
答:想多了!公司作为劳务报酬的支付方,应履行扣缴的义务。

 

参考∶劳务报酬所得每次收入未超过800元的,由于计算预扣预缴时"劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算",所以应预扣预缴个人所得税税额为0。但0并不代表不需要申报



误区六:支付同一自然人的同一项目的劳务报酬,一个月内多次取得的,每次都可以减去800元或者20%扣除。
答:不可以!劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。


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企业支付劳务报酬时的6个误区!
正确解释:支付自然人的劳务报酬,当然需要取得劳务报酬的发票,才可以税前扣除。参考∶根据国家税务总局公告2
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