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企业支付劳务报酬时的6个误区！
作者：公孙先生
浏览：
发表时间：2022-06-14 15:44:49
误区一：支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。
答：错误的！支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。
参考∶根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。
误区二：支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。
答：不对！自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。
参考∶代开发票单位（ 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明"个人所得税由支付人依法扣缴"。
误区三：我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧？
答：计算错误！应该按照不含税收入计算代扣的个税。不含税收入=10300/1.03=10000元代扣的个税=10000*（1-20%）*20%=1600元
参考1∶国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复∶劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用.
参考2∶12366北京中心答复∶您好，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。
误区四：支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。
答：顺序不对！需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。
参考∶《个人所得税法》第六条∶劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
（1）每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算;（2）每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
误区五：支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。
答：想多了！公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。
参考∶劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时"劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算"，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。但0并不代表不需要申报
误区六：支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除。
答：不可以！劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
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